ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ്

ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് എന്താണ്?

രജിസ്റ്റർ ചെയ്ത ഒരാൾക്ക് കൊടുക്കുന്ന സാധനങ്ങൾ അല്ലെങ്കിൽ സേവനങ്ങൾ അല്ലെങ്കിൽ രണ്ടും ചേർത്ത് നടത്തുന്ന സഹൈപ്സയുടെ മേൽ ചുമത്തുന്ന സെൻട്രൽ ടാക്സ് (CGST) സ്റ്റേറ്റ് ടാക്സ് (SGST), ഇൻറ്റഗ്രേറ്റഡ് ടാക്സ് (IGST) യൂണിയൻ ടെറിട്ടറി ടാക്സ (UTGST) എന്നിവയാണ് ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് എന്നത് കൊണ്ട അർത്ഥമാക്കുന്നത്. റിവേഴ്സ്ചാർജ് (Reverse charge) അടിസ്ഥാനത്തിൽ അടക്കുന്ന നികുതിയും, സാധനങ്ങൾ ഇറക്കുമതി ചെയ്യുമ്പോൾ ചുമത്തന്ന ഇൻറ്റഗ്രേറ്റഡ് നികുതിയും ഇതിൽ ഉൾപ്പെടുന്നു. കോമ്പസിഷൻ രീതിയിൽ അടക്കുന്ന നികുതി ഇതിൽ ഉൾപ്പെടുന്നില്ല.

റിവേഴ്സ്ചാർജ് (Reverse charge) അടിസ്ഥാനനത്തിൽ അടക്കുന്ന ചരക്കു സേവന നികുതി ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ആയി കണക്കാക്കാമോ?

കണക്കാക്കാം. ഇൻപുട്ട് ടാക്സിൻറ്റെ നിർവചനത്തിൽ. റിവേഴ്സ് ചാർജ് (Reverse charge) അടിസ്ഥാനനത്തിൽ അടക്കുന്ന നികുതിയും ഉൾപ്പെടുന്നു.

ഇൻപുട്ട് സാധനങ്ങൾ, ഇൻപുട്ട് സേവനങ്ങൾ, ക്യാപിറ്റൽ ഗുഡ്സ് (capital goods) ഇവയുടെ മേല്‍ അടക്കുന്ന നികുതി (CGST, IGST, SGST) എന്നിവ ഇൻപുട്ട് ടാക്സിൽ ഉൾപ്പെടുമോ?

ഉൾപ്പെടും. ഇൻപുട്ട് സാധനങ്ങൾ, ഇൻപുട്ട് സേവനങ്ങൾ, ക്യാപിറ്റൽ ഗുഡ്സ്, ഇവയുടെ മേൽ അടക്കുന്ന നികുതികൾ ഇൻപുട്ട് ടാക്റ്റിൽ ഉൾപ്പെടുന്നു. ക്യാപിറ്റൽഗുഡ്മിന്മേൽ അടക്കുന്ന നികുതിയുടെ ക്രെഡിറ്റ്, ഒറ്റത്തവണയായിഎടുക്കാൻ അനുവദിക്കുന്നതാണ്.

ചരക്കുകളുടെയും സേവനങ്ങളുടെയും മേൽ ചുമത്തന്ന എല്ലാ ഇൻപുട്ട് ടാക്സിനും ക്രെഡിറ്റ് അനുവദനീയമാണോ?

രജിസ്റ്റർ ചെയ്ത ഒരാൾക്ക് ലഭിക്കുന്ന സാധനങ്ങളുടെയോ സേവന ങ്ങളുടെയോ രണ്ടും ചേർന്നോ ഉള്ള സപ്ലൈയുടെ മേൽ ചുമത്തന്ന നികുതിയുടെ ക്രെഡിറ്റ്, അവ ബിസിനസ്സിനോ, ബിസിനസ്സിൻറ്റെ ഉന്നമന ത്തിനോ ഉപയോഗിക്കുന്നതോ ഉപയോഗിക്കാൻ ഉദ്ദേശിക്കുന്നതോ ആണെ ങ്കിൽ, നിബന്ധനകൾക്കും നിയന്ത്രണങ്ങൾക്കും വിധേയമായി എടുക്കാവുന്നതാണ്

ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് (ITC) ലഭിക്കുന്നതിന് ആവശ്യമായ നിബന്ധനകൾ എന്തൊക്കെയാണ് ?

രജിസ്റ്റർ ചെയ്ത നികുതി വിധേയനായ ആൾക്ക് താഴെപ്പറയുന്ന നിബന്ധനകൾ അനുസരിച്ചു 'ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് എടുക്കാം :

(a) അയാളുടെ കൈവശം ടാക്സ് ഇൻവോയ്സ് അല്ലെങ്കിൽ ഡെബിറ്റ് നോട്ട് അല്ലെങ്കിൽ നികുതിയടച്ച മറ്റ് നിർദ്ദിഷ്ട രേഖകൾ ഉണ്ടായിരിക്കണം.

(b) ചരക്കുകളോ സേവനങ്ങളോ അയാൾക്കു ലഭിച്ചിട്ടുണ്ടാവണം

(c) ഗവണ്മെന്റ്റിനുള്ള സഹൈപ്പൂ ആണെങ്കിൽ സബ്ലെ നടത്തിയ ആൾ നികുതി വാങ്ങിയത് അടച്ചിട്ടുണ്ടാകണം

(d) സെക്ഷൻ 39 പ്രകാരമുള്ള റിട്ടേൺ അയാൾ ഫയൽ ചെയ്തിട്ടുണ്ടാവnam.

ഒരു ഇൻവോയ്സ് പ്രകാരമുള്ള ചരക്കുകൾ പലപ്പോഴായോ തവണകളായോ ആണ് ലഭിക്കുന്നതെങ്കിൽ രജിസ്റ്റർ ചെയ്ത ഒരാൾക്ക് ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ്നുള്ള അവകാശം എപ്രകാരമാണ്?

ഒടുവിലത്തെ തവണയുൾപ്പെടെയുള്ള ചരക്കുകൾ എല്ലാം ലഭിച്ചതിനു ശേഷം മാത്രമേ ക്രെഡിറ്റ്ന് അർഹതയുള്ളൂ .

സപ്ലൈയർക്ക് നികുതിയുൾപ്പെടെയുള്ള പ്രതിഫലം നൽകുന്നതിന് മുമ്പായി ഒരാൾക്കു ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് എടുക്കാമോ?

ഉത്തരം: സപ്ലൈ സ്വീകരിച്ച ആളിന് ക്രെഡിറ്റ് എടുക്കാം. എന്നാൽ ഇൻവോയ്സ് തീയതി മുതൽ 180 ദിവസത്തിനുള്ളിൽ പ്രതിഫലവും നികുതിയും സപ്ലയർക്ക് നൽകിയിരിക്കണം. റിവേഴ്സ് ചാർജിൽ നികുതിയടക്കുന്നയാളിന് ഈ നിബന്ധന ബാധകമല്ല.

ഇൻവോയ്സ് തീയതി മുതൽ 180 ദിവസത്തിനുള്ളിൽ നികുതി യോടു കൂടി പ്രതിഫലം നൽകാത്ത ഒരു രജിസ്റ്റർ ചെയ്തയാൾ എടുത്ത ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ്ന് എന്ത് സംഭവിക്കും?

ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് അയാളുടെ ഔട്ട് പുട നികുതി ബാധ്യത യുടെ കൂടെ കൂട്ടുന്നു. അയാൾ അതിനു പലിശയും അടക്കണം. എന്നാൽ പ്രതിഫലവും നികുതിയും സപ്ലയർക്ക് കൊടുക്കുമ്പോൾ അയാൾക്ക് വീണ്ടും ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് എടുക്കാവുന്നതാണ്.

രജിസ്റ്റർ ചെയ്തയാളിനല്ലാതെ മറ്റൊരാൾക്കു ചരക്കുകൾ കൊടുക്കുമ്പോൾ ആർക്കാണ് ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് ലഭിക്കുന്നത്? (ബിൽ ടു . ഷിപ് ടു . സാഹചര്യം)

നികുതി വിധേയനായ വ്യക്തിയുടെ നിർദ്ദേശപ്രകാരം സാധനങ്ങൾ ഒരു മൂന്നാം കക്ഷിക്ക് നൽകിയാലും അത് രജിസ്റ്റർ ചെയ്തയാൾ സ്വീകരിച്ചതായി കണക്കാക്കും. അതുകൊണ്ട് ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് സാധനങ്ങൾ ഒരു മൂന്നാം കക്ഷിക്ക് കൊടുക്കുവാൻ നിർദ്ദേശം നൽകിയ ആളിന് ലഭിക്കും.

ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് എടുക്കുന്നതിനുള്ള കാലാവധി എത്ര യാണ്? കാരണങ്ങൾ എന്താണ്?

ആ വർഷത്തെ വാർഷിക റിട്ടേൺ ഫയൽ ചെയ്യുന്നതിനുള്ള നിശ്ചിത തീയതിയോ, ഇൻവോയ്സ് അല്ലെങ്കിൽ സെബിറ്റ് നോട്ട് ഉൾപ്പെടുന്ന സാമ്പത്തിക വർഷത്തിന് ശേഷം വരുന്ന സെപ്റ്റംബർ മാസത്തെ സെക്ഷൻ 39 അനുസരിച്ചുള്ള റിട്ടേൺ ഫയൽ ചെയ്യുന്നതിനുള്ള നിശ്ചിത തീയതിയോ ഏതാണ് ആദ്യം വരുന്നത്. ആ തീയതിക്ക് ശേഷം രജിസ്റ്റർ ചെയ്തയാൾക്ക്, ചരക്കുകളുടെയോ സേവനങ്ങളുടെയോ സേക്ക് ഉള്ള ഇൻവോയ്സ് അല്ലെങ്കിൽ സൈഡബിറ്റ് നോട്ടിന്മേൽ ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ്, എടുക്കുവാൻ കഴിയുന്നതല്ല. അതായതു ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് എടുക്കുവാനുള്ള സമയ പരിധി അടുത്ത സാമ്പത്തിക വർഷത്തിലെ ഒക്ടോബർ 20 അല്ലെങ്കിൽ വാർഷിക റിട്ടേൺ ഫയൽ ചെയ്ത തീയതി, ഇത്തിലേതാണോ ആദ്യം വരുന്നതു, അതാണ്.

അടുത്ത സാമ്പത്തിക വർഷത്തിലെ സെപ്റ്റംബറിന് ശേഷം റിട്ടേണുകളിൽ മാറ്റം നടത്തുവാൻ സാധിക്കുകയില്ല എന്നതാണ് ഈ നിബന്ധനയിൽ അന്തർലീനമായ കാരണം. വാർഷിക റിട്ടേൺ സെപ്റ്റംബറിനുള്ളിൽ ഫയൽ ചെയ്തിട്ടുണ്ടെങ്കിൽ അതിനുശേഷം റിട്ടേണിൽ മാറ്റങ്ങളൊന്നും വരുത്തുവാനാകില്ല.

1961-ലെ ഇൻകം ടാക്സ് നിയമം അനുസരിച്ചു ക്യാപിറ്റൽ ഗുഡ്മിൻറ്റെ വിലയിൽ ഉള്ള നികുതിയുടെ ഘടകത്തിന് മൂല്യശോഷണം (depreciation) അവകാശപ്പെട്ടിട്ടുള്ള ഒരു രജിസ്റ്റർ ചെയ്ത നികുതി ദായകന് ക്യാപിറ്റൽ ഗുഡ്മിൻറ്റെ ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് അനുവദനീയമാണോ?

മൂല്യശോഷണം അവകാശപ്പെട്ടിട്ടുള്ള നികുതിയുടെ ഘടകത്തിന് ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് അനുവദനീയമല്ല.

ചരക്കു സേവന നികുതി വിധേയമായ സാധനങ്ങളോ സേവനനങ്ങളോ രണ്ടും ചേർത്തോ സപ്ലൈ ചെയ്യാൻ വേണ്ടി ഉപയോഗിക്കുന്ന എല്ലാ ഇൻപുട്ട്ൻമേലും ഉള്ള നികുതിയുടെ ക്രെഡിറ്റ് ലഭ്യമാണോ?

ലഭ്യമാണ്. നിയമത്തിൽ പരാമർശിച്ചിട്ടുള്ള ചുരുക്കം ഇനങ്ങളെ ഒഴിവാക്കി എല്ലാത്തിനും ക്രെഡിറ്റ് ലഭ്യമാണ്. പ്രധാനമായും വ്യക്തിഗത ഉപയോഗങ്ങൾക്കുള്ളതും, സ്ഥാവരവസ്തുക്കൾ നിർമ്മിക്കാൻ വേണ്ടി ഉപയോ ഗിക്കുന്ന ഇൻപുട്ട്കളും (പ്ലാൻറ്റും മെഷിനറിയും ഒഴികെ) ടെലികമ്യൂണിക്കേഷൻ ടവർകൾ, വ്യവസായ സ്ഥാപനങ്ങൾക്ക് പുറത്തു സ്ഥാപിച്ചിട്ടുള്ള ഹൈപ്പ ലൈൻ, മുതലായവയും നികുതി വെട്ടിപ്പ് കണ്ടുപിടിച്ചത്തിൻറ്റെ ഫലമായി അടച്ച നികുതിയും ആണ് ഒഴിവാക്കിയിട്ടുള്ളത്.

ഇൻഫർമേഷൻ ടെക്നോളജി ബിസിനസ്സിൽ ഏർപ്പെട്ടിട്ടുള്ള ഒരു നികുതി വിധേയനായ വ്യക്തി അയാളുടെ എക്സിക്യൂട്ടീവ് ഡയറക്ടറുടെ ഉപയോഗത്തിനായി ഒരു മോട്ടോർ വാഹനം വാങ്ങുന്നു. ഈ വാഹനത്തി ന്മേൽ അടച്ച ചരക്കു സേവന നികുതിക്ക് ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് എടുകാമോ

ഇല്ല. മോട്ടോർ വാഹനത്തിന്മേൽ ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് എടുക്ക ണമെങ്കിൽ നികുതി വിധേയനായ വ്യക്തി യാത്രക്കാരുടെയോ ചരക്കുകളുടെയോ ട്രാൻസ്പോർട്ടേഷൻ ബിസിനസ്സ് നടത്തുന്ന ആളോ മോട്ടോർ വാഹന ത്തിന്മേൽ പരിശീലനം കൊടുക്കുന്ന ആളോ ആയിരിക്കണം.

പല കാരണങ്ങൾ കൊണ്ട് ചിലപ്പോൾ ചരക്കുകൾ നശിക്കുകയോ നഷ്ടപ്പെടുകയോ ചെയ്യാം. അത്തരം ചരക്കുകൾക്ക് ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് ലഭ്യമാണോ?

ഇല്ല. നഷ്ടപെട്ടതോ, മോഷണം പോയതോ, നശിച്ചതോ എഴുതി ത്തള്ളിയതോ ആയ ചരക്കുകളുടെ മേൽ ഒരാൾക്ക് ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് എടുക്കുവാൻ സാധ്യമല്ല. കൂടാതെ, സമ്മാനമായോ സൗജന്യ സാമ്പിൾ ആയോ നൽകിയ ചരക്കുകളുടെ മേലും ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് അനുവദനീയമല്ല.

രജിസ്റ്റർ ചെയ്ത ഒരു വ്യക്തിക്ക് ബിസിനസ്സ് ഉപയോഗങ്ങൾക്കായി നിർമ്മിച്ച കെട്ടിടത്തിനുവേണ്ടിവന്ന ചരക്കുകളുടെയും സേവനങ്ങളുടെയും ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് ലഭ്യമാണോ?

ഇല്ല. പ്ലാൻറ്റും മെഷിനറിയും ഒഴികെയുള്ള സ്ഥാവരവസ്തുക്കൾ നിർമ്മിക്കാൻ വേണ്ടി ഉപയോഗിക്കുന്ന ചരക്കുകളുടെയും സേവനങ്ങളു ടെയും ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് അനുവദനീയമല്ല. ഭൂമിയിൽ അടിസ്ഥാനമിട്ട ഉറപ്പിച്ചതോ ഘടിപ്പിച്ചതോ ആയ ഉപകരണങ്ങളും മെഷീനറിയുമാണ് പ്ലാന്റും മെഷിനറിയും എന്നതിൽ ഉൾപ്പെടുന്നത്. ഭൂമി, കെട്ടിടങ്ങൾ എന്നിവ ഇതിൽ ഉൾപ്പെടുന്നില്ല.

പുതിയതായി രജിസ്റ്റർ ചെയ്ത ഒരാളുടെ ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് അർഹത എന്തൊക്കെയാണ്?

പുതിയതായി രജിസ്റ്റർ ചെയ്യുന്ന ഒരാളിന് രജിസ്ട്രേഷൻ നൽകപ്പെടുന്ന തീയതിക്ക് തൊട്ടുമുൻപുള്ള ദിവസം അയാളുടെ സ്റ്റോക്കിലുള്ള ഇൻപുട്ട്കളുടെയും ഭാഗികമായോ പൂർണ്ണമായോ ഉത്പാദനം പൂർത്തിയായ ചരക്കുകളിൽ ഉൾപ്പെട്ടിട്ടുള്ള ഇൻപുട്ട്കളുടെയും ക്രെഡിറ്റ് എടുക്കാവുന്ന താണ്. ഒരാൾക്ക് നികുതി ബാധ്യതയുണ്ടാവുകയും, നികുതി ബാധ്യത യുണ്ടായ തീയതിക്ക് ശേഷം 30 ദിവത്തിനുള്ളിൽ രജിസ്ട്രേഷന് അപേക്ഷി ക്കുകയും ചെയ്തിട്ടുണ്ടെങ്കിൽ അയാൾക്ക് നികുതി ബാധ്യതയുണ്ടായ തീയതി ക്ക് തൊട്ടു മുൻപുള്ള ദിവസം അയാളുടെ സ്റ്റോക്കിലുള്ള ഇൻപുട്ട്കളു ടെയും, ഭാഗികമായോ പൂർണ്ണമായോ ഉത്പാദനം പൂർത്തിയായ ചരക്കുകളിൽ ഉൾപ്പെട്ടിട്ടുള്ള ഇൻപുട്ട്കളുടെയും ക്രെഡിറ്റ് എടുക്കാവുന്നതാണ്.

ഒരാൾക്ക് 2017 ആഗസ്റ്റ് 1-ന് നികുതി ബാധ്യതയുണ്ടായി. 2017 ആഗസ്റ്റ് 15-ന് രജിസ്ട്രേഷൻ കിട്ടി. അങ്ങിനെയുള്ള ആൾക്ക് ഏതു തീയതിയിൽ സ്റ്റോക്കിലുള്ള ഇൻപുട്ട്കളുടെയാണ് ക്രെഡിറ്റ്ന് അർഹത?

a. O1.08.2017

b. 31.07.2017

C. 15.08.2017

d. അയാൾക്ക് മുൻ കാലത്തെ ക്രെഡിറ്റ് ലഭിക്കില്ല

ഉത്തരം: 31.07.2017

സ്വമേധയാ രജിസ്റ്റർ ചെയ്യുന്ന ആളുടെ (voluntary registration) സ്റ്റോക്കിലുള്ള ഇൻപുട്ട്കളുടെ ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ്ൻറ്റെ അർഹത എങ്ങിന്നെയാണ് ?

സ്വമേധയാ രജിസ്റ്റർ ചെയ്യുന്ന ആൾക്ക് രജിസ്ട്രേഷൻ നൽകപ്പെ ടുന്ന തീയതിക്ക് തൊട്ടുമുൻപുള്ള ദിവസം സ്റ്റോക്കിലുള്ള ഇൻപുട്ട്കളുടെയും, ഭാഗികമായോ പൂർണ്ണമായോ ഉത്പാദനം പൂർത്തിയായ ചരക്കുകളിൽ ഉൾപ്പെട്ടിട്ടുള്ള ഇൻപുട്ട്കളുടെയും ക്രെഡിറ്റ്ന് അർഹതയുണ്ട്.

രജിസ്റ്റർ ചെയ്ത ഒരാളുടെ ഘടനയിൽ വ്യത്യാസമുണ്ടായാൽ ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ടാക്സിൻറ്റെ അർഹത എപ്രകാരമാണ്?

ഇലക്ട്രോണിക്സ് ക്രെഡിറ്റ് ലെഡ്മറിൽ ഉപയോഗിക്കാത്തെ ബാക്കി നിൽക്കുന്ന തുക പുതിയ ആളിലേക്ക് കൈമാറ്റം ചെയ്യാൻ സാധിക്കുന്ന താണ്, ബാധ്യതകളും കൈമാറാനുള്ള പ്രത്യേക നിബന്ധന ഉണ്ടെങ്കിലേ ഇപ്രകാരം ചെയ്യാൻ കഴിയുകയുള്ളൂ.

നികുതി വിധേയമായതും അല്ലാത്തതുമായ സപ്ലൈകൾക്ക് ഒരു നികുതി വിധേയ വ്യക്തി തനിക്ക് ലഭിക്കുന്ന ചരക്കുകളോ സേവനങ്ങളോ രണ്ടും ചേർന്നോ ഉപയോഗിക്കുന്നുണ്ടെങ്കിൽ, രജിസ്റ്റർ ചെയ്ത നികുതി ബാധ്യ തയുള്ളയാളിന് ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് ലഭിക്കുമോ?

നികുതി വിധേയമായ സപ്ലൈകൾക്ക് ഉപയോഗിക്കുന്ന ചരക്കു കളുടെയോ സേവനങ്ങളുടെയോ രണ്ടും ചേർന്നുള്ളത്തിൻറ്റെയോ ഇൻപുട്ട് ടാക്സിന് മാത്രമേ രജിസ്റ്റർ ചെയ്തയാൾക്ക് ക്രെഡിറ്റ് എടുക്കുവാൻ സാധിക്കു കയുള്ളൂ. അത് കണക്ക് കൂട്ടേണ്ടത്ത് ഏതു രീതിയിലാണെന്ന് റൂളുകളിൽ പറയുന്നതാണ്.

നികുതി ബാധ്യതയുള്ള സപ്ലൈകൾ ചരക്കുകളുടെയോ സേവന ങ്ങളുടെയോ രണ്ടും ചേർന്നുള്ളത്തിൻറ്റെയോ ആയ ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് മാത്രമാണ് അനുവദിക്കുന്നതെങ്കിൽ, കയറ്റുമതി (export) നടത്തുമ്പോൾ നികുതി ഒഴിവുള്ള സപ്ലൈകളുടെ ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് നഷ്ടപ്പെടാൻ ഇടയാകുമോ?

ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് അനുവദിക്കുന്ന കാര്യത്തിന് സീറോ റേറ്റഡ് സപ്ലൈകളെ നികുതി വിധേയ സപ്ലൈകളായി കണക്കാക്കുന്നതാണ്. ഇൻറ്റെഗ്രേറ്റഡ് ഗുഡ്സ് ആൻഡ് സർവീസസ് നിയമത്തിൽ സീറോ റേറ്റഡ് സഹൈപ്പകളുടെ പരിധിയിൽ നികുതി ഒഴിവുള്ള ചില സപ്ലൈകളും ഉൾപ്പെ ടുന്നു.

ക്രെഡിറ്റ് അനുവദിക്കുന്ന കാര്യത്തിന് നികുതി വിധേയ സപ്ലൈകൾ കണക്കാക്കുമ്പോൾ താഴെപ്പറയുന്നവയിൽ ഏതാണ് ഉൾപ്പെടുത്തുന്നത്?

(a) സീറോ റേറ്റഡ് സപ്ലൈകൾ

(b) നികുതി ഒഴിവുള്ള സപ്ലൈകൾ

(c) രണ്ടും

ഉത്തരം: സീറോ റേറ്റഡ് സേകൾ

രജിസ്റ്റർ ചെയ്ത ഒരാൾ സ്വീകരിക്കുന്ന സാധനങ്ങളും സേവനങ്ങളും ഭാഗികമായി ബിസിനസ്സ് ആവശ്യങ്ങൾക്കും ഭാഗികമായി മറ്റു കാര്യങ്ങൾക്കും ഉപയോഗിച്ചാൽ ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് ലഭിക്കുമോ?

ഉത്തരം: രജിസ്റ്റർ ചെയ്തയാൾക്ക് അയാൾ ബിസിനസ്സ് ആവശ്യങ്ങൾക്കു ഉപയോഗിക്കുന്ന ചരക്കുകൾ/സേവനങ്ങൾ/രണ്ടും ചേർത്ത് ഉള്ളവയുടെ ക്രെഡിറ്റ് മാത്രമേ എടുക്കുവാൻ സാധിക്കുകയുള്ളൂ. അർഹതയുള്ള ക്രെഡിറ്റ് കണക്കാക്കുന്ന രീതി റൂളുകളിൽ പറയുന്നതാണ്.

കോമ്പൗണ്ടിങ് രീതിയിൽ നികുതി അടച്ചുകൊണ്ടിരിക്കുന്ന ഒരാൾ കോമ്പൗണ്ടിങ്ങിനുള്ള ടേണോവർ പരിധി കവിയുകയും സാധാരണ രീതിയിൽ നികുതി സാധ്യതയുള്ള ആളാവുകയും ചെയ്യുന്നു. അയാൾക്ക് ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് എടുക്കാമോ? എങ്കിൽ, ഏതു തീയതി മുതൽ?

കോമ്പസിഷൻ രീതിയിൽ നികുതി അടയ്ക്കാനുള്ള അർഹത തീരുന്ന തീയതിക്ക് തൊട്ടുമുൻപുള്ള ദിവസം അയാളുടെ കൈവശമുള്ള സ്റ്റോക്കിലുള്ള ഇൻപുട്ട്കളുടെയും, ഭാഗികമായോ പൂർണ്ണമായോ ഉത്പാദനം പൂർത്തിയായ ചരക്കുകളിൽ ഉൾപ്പെട്ടിട്ടുള്ള ഇൻപുട്ട്കളുടെയും ക്യാപിറ്റൽ സാധനങ്ങളുടെയും (നിശ്ചിത ശതമാന പോയിൻറ്റുകൾ കുറവുചെയ്ത ശേഷം) ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് എടുക്കാവുന്നതാണ്. അർഹതയുള്ള ക്രെഡിറ്റ് കണക്കാക്കുന്ന രീതി റൂളുകളിൽ പറയുന്നതാണ്.

ബാങ്കിങ്ങ് കമ്പനികൾക്ക് എന്തെങ്കിലും പ്രത്യേകമായ നിയമമുണ്ടോ?

പ്രത്യേകമായി പറഞ്ഞിരിക്കുന്ന സേവനങ്ങൾ സപ്ലൈ ചെയ്യുന്ന ബാങ്കിങ്ങ് കമ്പനി/ധനകാര്യസ്ഥാപനം/നോൺ ബാങ്കിങ്ങ് ധനകാര്യ കമ്പനികൾക്ക് ഒന്നുകിൽ ആനുപാതിക ക്രെഡിറ്റ് അല്ലെങ്കിൽ അർഹതപ്പെട്ട ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ്ൻറ്റെ 50 ശതമാനം എടുക്കാവുന്നതാണ്.

രജിസ്റ്റർ ചെയ്തയാളായ Mr. A 30.07.2017 വരെ കോമ്പസിഷൻ രീതിയിൽ നികുതി അടച്ചിരുന്നു. എന്നാൽ 30.07.2017 മുതൽ സാധാരണ രീതിയിൽ നികുതിയടക്കാൻ ബാധ്യതയുണ്ടായി. അയാൾക്ക് ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ്ന് അർഹതയുണ്ടോ?

30.07.2017-ൽ കൈവശമുള്ള സ്റ്റോക്കിലുള്ള ഇൻപുട്ട്കളുടെയും, ഭാഗികമായോ പൂർണ്ണമായോ ഉത്പാദനം പൂർത്തിയായ ചരക്കുകളിൽ ഉൾപ്പെട്ടിട്ടുള്ള ഇൻപുട്ട്കളുടെയും ക്യാപിറ്റൽ സാധനങ്ങളുടെയും (നിശ്ചിത ശതമാന പോയിൻറ്റുകൾ കുറവുചെയ്ത ശേഷം) ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ്ന് അർഹതയുണ്ട്.

05.06.2017-ന് Mr. B വോളണ്ടറി രജിസ്ട്രേഷന് അപേക്ഷ നൽകുകയും 22.06.2017-ന് രജിസ്ട്രേഷൻ ലഭിക്കുകയും ചെയ്തു. Mr. Bക്ക് ----- ---- ൽ സ്റ്റോക്കിലുള്ള ഇൻപുട്ട്കളുടെ ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ്ന് അർഹതയുണ്ട്

21.06.2017-ൽ കൈവശമുള്ള സ്റ്റോക്കിലുള്ള ഇൻപുട്ട്കളുടെയും, ഭാഗികമായോ പൂർണ്ണമായോ ഉത്പാദനം പൂർത്തിയായ ചരക്കുകളിൽ ഉൾപ്പെട്ടിട്ടുള്ള ഇൻപുട്ട്കളുടെയും ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ്ന് Mr. B ക്ക് അർഹതയുണ്ട്. ക്യാപിറ്റൽ ഗുഡ്മിൻറ്റെ ക്രെഡിറ്റ്ന് Mr. Bക്ക് അർഹതയില്ല.

കോമ്പസിഷൻ രീതിയിൽ നികുതിയടയ്ക്കാൻ ഓപ്ഷൻ കൊടുക്കുകയോ അല്ലെങ്കിൽ സപ്ലൈ ചെയ്യുന്ന സാധനങ്ങൾ/സേവനങ്ങൾ/രണ്ടും മുഴുവനായി നികുതി ഒഴിവാക്കുകയോ ചെയ്താൽ രജിസ്റ്റർ ചെയ്ത ഒരാൾ എടുത്ത ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ്ന് എന്ത് സംഭവിക്കും?

ഓപ്ഷൻ വിനിയോഗിക്കുന്ന തീയതി അല്ലെങ്കിൽ നികുതി ഒഴിവിൻറ്റെ തീയതിക്ക് തൊട്ടുമുമ്പുള്ള ദിവസം കൈവശമുള്ള സ്റ്റോ ക്കിൻറ്റെ ക്രെഡിറ്റ് രജിസ്റ്റർ ചെയ്തയാൾ അടയ്ക്കണം. ക്യാപിറ്റൽ സാധന ങ്ങളെ സംബന്ധിച്ച് അടയ്ക്കേണ്ട തുക കണക്കാക്കുന്നത് ഒരു നിശ്ചിത ശതമാന പോയിൻറ്റുകൾ കുറവ് ചെയ്താണ്. ഇലക്ട്രോണിക്സ് ക്രെഡിറ്റ് ലഡുറിൽ ആവശ്യത്തിന് ബാലൻസ് ഉണ്ടെങ്കിൽ അത് ഡെബിറ്റ് ചെയ്ത തുക അടയ്ക്കാം. അല്ലെങ്കിൽ ഇലക്ട്രോണിക് ക്യാഷ് ലഡറിൽ ഡെബിറ്റ് ചെയ്യാം. ഇലക്ട്രോണിക ക്രെഡിറ്റ് ലഡുറിൽ അതിനുശേഷം അവശേഷിക്കുന്ന തുക, ഉണ്ടെങ്കിൽ, അത് ലാപ്സ്കുന്നതാണ്.

ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് എടുക്കുന്നതിനുള്ള സമയ പരിധിക്ക എന്തെങ്കിലും നിയന്ത്രണമുണ്ടോ?

പുതിയ രജിസ്ട്രേഷൻറ്റെ കാര്യത്തിലും കോമ്പസിഷൻ രീതി യിൽ നിന്നും സാധാരണരീതിയിലേക്കുള്ള മാറ്റം, നികുതി ഒഴിവിൽ നിന്നും നികുതി വിധേയമായ സപ്ലൈയിലേക്കുള്ള മാറ്റം ഇവയുടെ കാര്യത്തിലും ബന്ധപ്പെട്ട ആളിന് അത്തരം സപ്ലൈയുടെ ടാക്സ് ഇൻവോയ്സ് ഇഷ്യൂ ചെയ്ത തീയതി മുതൽ ഒരു വർഷം കഴിഞ്ഞാൽ ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് എടുക്കാൻ സാധ്യമല്ല.

ഒരാളുടെ സാധുതയുള്ള റിട്ടേണിൽ കാണിച്ചിരിക്കുന്ന ഔട്ട വേഡ് സപ്ലൈയുടെ വിവരങ്ങൾ സപ്ലൈ സ്വീകരിച്ചയാൾ നൽകുന്ന ഇൻ വെർഡ് സപ്ലൈ വിവരങ്ങളുമായി പൊരുത്തപ്പെടുന്നില്ലെങ്കിൽ എന്ത് സംഭ വിക്കും?

പൊരുത്തക്കേടുകൾ കണ്ടാൽ രണ്ടു പാർട്ടികളെയും വിവരം അറിയിക്കുന്നു പൊരുത്തക്കേട് പരിഹരിച്ചില്ലെങ്കിൽ ആ തുക സപ്ലൈ സ്വീകരിച്ചയാളുടെ, അറിയിപ്പ് നൽകിയ മാസത്തിൻറ്റെ തൊട്ടടുത്ത മാസത്തെ, ഔട്ട്പുട്ട് ബാധ്യതയായി കൂട്ടുന്നതാണ്.

ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് പൊരുത്തപ്പെടുത്തലിന് (matching) ശേഷം മാത്രമാണോ അനുവദിക്കുകയുള്ളൂ?

അല്ല. രണ്ടു മാസത്തേക്ക് പ്രൊവിഷണൽ ആയി ക്രെഡിറ്റ് അനു വദിക്കുന്നു. സപ്ലൈയുടെ വിവരങ്ങൾ സിസ്റ്റം തന്നെ പൊരുത്തപ്പെടുത്തു കയും വ്യത്യാസങ്ങൾ ബന്ധപ്പെട്ട സപ്ലയറെയും സ്വീകർത്താവിനെയും അറിയിക്കുകയും ചെയ്യുന്നു. പൊരുത്തക്കേട് തുടരുകയാണെങ്കിൽ എടുത്ത ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് സ്വയമേവ റിവേഴ്സ് ചെയ്യപ്പെടും.

പ്രൊവിഷണൽ ആയി അനുവദിച്ച ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് എല്ലാ ബാധ്യതകളും അടയ്ക്കാൻ ഉപയോഗിയ്ക്കാമോ?

പ്രൊവിഷണൽ ആയി അനുവദിച്ച ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് റിട്ടേൺ പ്രകാരം സ്വയം നിർണ്ണയിച്ച നികുതിയടയ്ക്കാൻ മാത്രമേ ഉപയോഗി ക്കാവു.

മൂലധന സാമഗികളുടെ (capital goods) മേല്‍ ഇന്പുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് എടുത്തതാണെങ്കിൽ അത്തരം സാധനങ്ങൾ നികുതി ബാധ്യതയു ള്ളയാൾ സപ്ലൈ നടത്തിയാൽ അതിൻറ്റെ നികുതി സംബന്ധമായ ഭവിഷ്യത്തുകൾ എന്താണ്?

ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് എടുത്ത മൂലധന സാമഗ്രികൾ/പ്ലാന്റും മഷിനറിയും സപ്ലൈ ചെയ്താൽ രജിസ്റ്റർ ചെയ്തയാൾ അവയുടെമേൽ എടുത്ത ക്രെഡിറ്റ്ന് തുല്യമായ തുകയിൽനിന്നും നിശ്ചിത ശതമാന പോയിൻറ്റുകൾ കുറവ് ചെയ്ത തുകയോ, ഇടപാടിൻറ്റെ മൂല്യത്തിന്മേൽ അടയ്ക്കേണ്ട നികുതി യോ ഏതാണ് കൂടുതൽ ആ തുക അടയ്ക്കണം.

മൂലധന സാമഗ്രികളുടെ മേൽ ഇൻപുട്ട് ടാക്സ് ക്രെഡിറ്റ് എടുത്ത രജിസ്റ്റർ ചെയ്തയാൾ അത്തരം മൂലധന സാമഗ്രികൾ സപ്ലൈ ചെയ്താൽ നികു തിയെ എങ്ങിനെ ബാധിക്കുന്നു?

സപ്ലൈ ഇടപാടിൻറ്റെ മൂല്യത്തിന്മേൽ അടയ്ക്കേണ്ട നികുതി അല്ലെങ്കിൽ അല്ലെങ്കിൽ എടുത്ത ക്രെഡിറ്റ്ൽനിന്നും നിശ്ചിത ശതമാന പോയിൻറ്റുകൾ കുറവ് ചെയ്ത തുക ഇവയിൽ ഏതാണോ കൂടുതൽ അത്രയും തുക രജിസ്റ്റർ ചെയ്തയാൾ അടയ്ക്കണം. എന്നാൽ താപപ്രതിരോധ ചുടുകട്ട കൾ (refractory bricks), മൂശ, അച്ച്, ജിഗ്സ്, ഫിക്സച്ചേർസ് ഇവ സ്ക്രാപ്പ്ആയി സപ്ലൈ ചെയ്യുമ്പോൾ ഇടപാട് മൂല്യത്തിന്മേൽ നികുതിയടച്ചാൽ മതി.

കടപ്പാട് :Central Board of Excise and Customs